- Daňová soustava představuje soubor daní, které jsou příjmem státního rozpočtu.
- Daňoví poplatníci jsou právnické nebo fyzické osoby -říkáme jim také subjekty daně, kteří jsou povinni daň zaplatit. Objektem daně je důchod, majetek nebo úkon, na jehož základě se daň vyměřuje.
Daňová soustava v ČR
- 1. Daně přímé:
a) daň z příjmů fyzických osob
b) daň z příjmů právnických osob
c) daň z nemovitostí
d) daň silniční
e) daň dědická a darovací
f) daň z převodu nemovitostí
g) daň k ochraně životního prostředí
- 2. Daně nepřímé:
a) daň z přidané hodnoty
b) spotřební daň
Zobrazují se příspěvky se štítkemspotřební daň. Zobrazit všechny příspěvky
Zobrazují se příspěvky se štítkemspotřební daň. Zobrazit všechny příspěvky
Spotřební daň
- Spotřební daň je vybírána z naturální jednotky zboží (např. litru benzínu, krabičku cigaret), kdo vlastně platí tuto spotřební daň? Je to spotřebitel nebo výrobce?
- Motivační příklad: Jak se změní cena cigaret po zvýšení spotřební daně?
Původně stála krabička cigaret 50 Kč a poté stát uvalil spotřební daň 4 Kč z jedné krabičky. Zdražení cigaret povede (díky substitučnímu a důchodovému efektu) kuřáky k tomu, že omezí nákupy a sníží poptávané množství. Menší množství prodávaných cigaret, ale přiměje výrobce k určitému snížení ceny. Cigarety proto nebudou po uvalení daně stát 54 Kč, ale méně (viz. následující obrázek).
Po zavedení spotřební dně ve výši 4 Kč, se nová rovnováha ustálí v bodě E´, při ceně 52 Kč. Takže cigarety budou stát o 2 Kč více. Výrobci snížily produkci na 480 mil. krabiček a budou prodávat krabičku cigaret za 52 Kč. Státu výrobci odvedou 4 Kč a tudíž jim zbude 48 Kč.
- Příklad nám ukazuje, že břemeno spotřební daně dopadá jak na spotřebitele, tak i na výrobce. V našem příkladě se břemeno daně 4 Kč rozdělilo tak, že spotřebitel nese 2 Kč a výrobce 2 Kč.
- Motivační příklad: Jak se změní cena cigaret po zvýšení spotřební daně?
Původně stála krabička cigaret 50 Kč a poté stát uvalil spotřební daň 4 Kč z jedné krabičky. Zdražení cigaret povede (díky substitučnímu a důchodovému efektu) kuřáky k tomu, že omezí nákupy a sníží poptávané množství. Menší množství prodávaných cigaret, ale přiměje výrobce k určitému snížení ceny. Cigarety proto nebudou po uvalení daně stát 54 Kč, ale méně (viz. následující obrázek).
Po zavedení spotřební dně ve výši 4 Kč, se nová rovnováha ustálí v bodě E´, při ceně 52 Kč. Takže cigarety budou stát o 2 Kč více. Výrobci snížily produkci na 480 mil. krabiček a budou prodávat krabičku cigaret za 52 Kč. Státu výrobci odvedou 4 Kč a tudíž jim zbude 48 Kč.
- Příklad nám ukazuje, že břemeno spotřební daně dopadá jak na spotřebitele, tak i na výrobce. V našem příkladě se břemeno daně 4 Kč rozdělilo tak, že spotřebitel nese 2 Kč a výrobce 2 Kč.
Spotřební daň
Poplatník – kupující
Plátce – provozovatel daňového skladu (výrobce, velkoobchod, dovozce)
Výběr daně:
- je v souladu se zeměmi EU
- daň se vybírá co nejblíže místu uskutečnění spotřeby, což je den uvedení do volného oběhu
- doba od výroby do dne uvedení do volného oběhu se nazývá dobou podmíněného osvobození (daň se neplatí)
Zdaňovací období
- 1 měsíc, splatnost do 25 dnů následujícího měsíce
- denní zálohy, pokud daň. Povinnost přesáhne 10 mil.
Daňová povinnost
- nastává při vyskladnění
Správce SD
- celní úřad
Plátce – provozovatel daňového skladu (výrobce, velkoobchod, dovozce)
Výběr daně:
- je v souladu se zeměmi EU
- daň se vybírá co nejblíže místu uskutečnění spotřeby, což je den uvedení do volného oběhu
- doba od výroby do dne uvedení do volného oběhu se nazývá dobou podmíněného osvobození (daň se neplatí)
Zdaňovací období
- 1 měsíc, splatnost do 25 dnů následujícího měsíce
- denní zálohy, pokud daň. Povinnost přesáhne 10 mil.
Daňová povinnost
- nastává při vyskladnění
Správce SD
- celní úřad
Spotřební daň
Spotřební daň
- nepřímá daň, silně posiluje SR
- na rozdíl od DPH postihuje úzký okruh výrobků – alkohol, tabákové výrobky, pohonné látky.
- není to %, je to pevná částka na jednu měrnou jednotku
Důvody zavedení této daně:
1) zdravotní důvody
2) ekologické důvody
- touto daní stát nepřímo ovlivňuje spotřebu těchto výrobků.
- spotřební daně jsou součástí základu pro výpočet DPH
• Osvobození od daně
např. použití lihu jako materiálu při výrobě potravinářských, kosmetických a mydlářských výrobků.
• Nárok na vrácení již zaplacené daně
např. výrobky, které vstupují jako materiál do výroby výrobků, které budou rovněž zdaněny spotřební daní (z vína výroba koňaku)
• Zdaňovací období
1 měsíc – základní období (plátce nejpozději do 25.dne po skončení zdaňovacího období odvede daň)
Vznik daňové povinnosti
- nejčastěji vzniká dnem vyskladnění
- při výrobě a dovozu cigaret vzniká daň. povinnost dnem, kdy byly odebrány tabákové nálepky (celní úřad v Kutné Hoře)
- při vývozu cigaret vzniká daň. povinnost vyskladněním, protože vyvážené cigarety nesmí být nálepkami označeny.
- nepřímá daň, silně posiluje SR
- na rozdíl od DPH postihuje úzký okruh výrobků – alkohol, tabákové výrobky, pohonné látky.
- není to %, je to pevná částka na jednu měrnou jednotku
Důvody zavedení této daně:
1) zdravotní důvody
2) ekologické důvody
- touto daní stát nepřímo ovlivňuje spotřebu těchto výrobků.
- spotřební daně jsou součástí základu pro výpočet DPH
• Osvobození od daně
např. použití lihu jako materiálu při výrobě potravinářských, kosmetických a mydlářských výrobků.
• Nárok na vrácení již zaplacené daně
např. výrobky, které vstupují jako materiál do výroby výrobků, které budou rovněž zdaněny spotřební daní (z vína výroba koňaku)
• Zdaňovací období
1 měsíc – základní období (plátce nejpozději do 25.dne po skončení zdaňovacího období odvede daň)
Vznik daňové povinnosti
- nejčastěji vzniká dnem vyskladnění
- při výrobě a dovozu cigaret vzniká daň. povinnost dnem, kdy byly odebrány tabákové nálepky (celní úřad v Kutné Hoře)
- při vývozu cigaret vzniká daň. povinnost vyskladněním, protože vyvážené cigarety nesmí být nálepkami označeny.
Srovnání DPH a spotřební daně
Srovnání DPH a spotřební daně
- DPH má univerzální charakter – postihuje většinu výrobků X spotřební daň má selektivní charakter – týká se úzkého okruhu výrobků
- u DPH je základem daně cena v Kč X u spotřební daně je základem množství
Zdaňovací období:
- 1 měsíc – plátce musí nejpozději do 25. dne po skončení tohoto období daň zaplatit
Vznik daňové povinnosti: - nejčastěji vzniká dnem vyskladnění
daňová povinnost při výrobě a dovozu cigaret:
- vzniká dnem ve kterém byly odebrány tzv. tabákové nálepky
při vývozu cigaret:
- vznikne vyskladněním
- DPH má univerzální charakter – postihuje většinu výrobků X spotřební daň má selektivní charakter – týká se úzkého okruhu výrobků
- u DPH je základem daně cena v Kč X u spotřební daně je základem množství
Zdaňovací období:
- 1 měsíc – plátce musí nejpozději do 25. dne po skončení tohoto období daň zaplatit
Vznik daňové povinnosti: - nejčastěji vzniká dnem vyskladnění
daňová povinnost při výrobě a dovozu cigaret:
- vzniká dnem ve kterém byly odebrány tzv. tabákové nálepky
při vývozu cigaret:
- vznikne vyskladněním
Spotřební daně
Spotřební daně
- týkají se vybraného okruhu výrobků (selektivní charakter)
- nepřímé daně
Předmět spotřební daně:
- alkoholické nápoje
- cigarety a tabákové výrobky
- pohonné hmoty
Důvody vzniku:
a) fiskální = posiluje se státní rozpočet
b) ekologický a zdravotní = stát nepřímo ovlivňuje spotřebu
Osvobození od daně:
- týká se čistého lihu na výrobu jiných věcí, než alkohol =) léky, kosmetika
- týkají se vybraného okruhu výrobků (selektivní charakter)
- nepřímé daně
Předmět spotřební daně:
- alkoholické nápoje
- cigarety a tabákové výrobky
- pohonné hmoty
Důvody vzniku:
a) fiskální = posiluje se státní rozpočet
b) ekologický a zdravotní = stát nepřímo ovlivňuje spotřebu
Osvobození od daně:
- týká se čistého lihu na výrobu jiných věcí, než alkohol =) léky, kosmetika
Přihlásit se k odběru:
Příspěvky (Atom)