Vztahy základních účetních výkazů

přehled o peněžních tocích
poč. stav peněžních prostředků výdaje
příjmy konečný stav peněžních prostředků


rozvaha
aktiva pasiva
peněžní prostředky vlastní jmění
zisk


výkaz zisku a ztrát
náklady výnosy
zisk

- Hrubé cash = cash flow– zisk po zdanění + odpisy
- Odpis je náklad a je zohledněný v hospodářském výsledku

Rozvaha – bilance

Aktiva celkem Pasiva celkem

A. Pohledávky za upsané vlastní jmění
B. Stálá aktiva
B.I Nehmotný dlouhodobý majetek
B.II Hmotný dlouhodobý majetek
B.III Finanční majetek
C. Krátkodobá (oběžná) aktiva
C.I Zásoby
C.II Dlouhodobé pohledávky
C.III Krátkodobé pohledávky
C.IV Finanční majetek

A. Vlastní kapitál
A.I Základní kapitál
A.II Kapitálové fondy
AIII Fondy tvořené ze zisku
A.IV Hospod.výsled. minulých let
A.V Hospod.výsled. účetního období
B. Cizí kapitál
B.I Rezervy
B.II Dlouhodobé závazky
B.III Krátkodobé závazky
B. IV Bankovní úvěry a výpomoci
C. Ostatní pasiva

Krátkodobé cizí zdroje

– krátkodobé závazky vůči dodavatelům, zaměstnancům, státu a dalším institucím,
akcionářům, společníkům či členům
– krátkodobé bankovní úvěry
- kr. účelové úvěry, revolvingový, kontokorentní, lombardní, eskontní, avalový, akceptační

Cizí zdroje - rezervy
• Podle určení jde o
- rezervy obecné,
- účelové rezervy.
• Dle daňového hlediska
- rezervy daňové,
- ostatní rezervy,
Ostatní (přechodná) pasiva
- výdaje příštích období
- výnosy příštích období
Celková výše finančních zdrojů podniku je určována především:
– velikostí podniku,
– technologickou úrovní podniku,
– rychlostí obratu kapitálu,
– organizací a způsobem odbytu výrobků.

Vlastní kapitál

- základní kapitál (základní jmění)
- kapitálové fondy (např. u a.s. emisní ážio)
- fondy ze zisku (např. zákonný rezervní fond, nedělitelný fond)
- hospodářský výsledek minulých let
- hospodářský výsledek běžného roku

Cizí kapitál
- dlouhodobý (dlouhodobé závazky – dlouhodobý úvěr, dluhopisy, dlouhodobé přijaté zálohy)
- krátkodobý (obchodní úvěr, krátkodobý bankovní úvěr, daňové závazky, závazky k zaměstnancům)
- rezervy (zákonné, na kurzové ztráty, ostatní)

Přechodná pasiva
Výdaje příštích období, výnosy příštích období, kurzové rozdíly pasivní, dohadné položky pasivní

PASIVA

PASIVA
I. Vlastní kapitál
1. Základní kapitál
2. Základní kapitál
3. Fondy tvořené ze zisku
4. VH minulých let
5. VH běžného účetního období

II. Cizí zdroje
1. Rezervy
2. Dlouhodobé závazky
3. Krátkodobé závazky
4. Bankovní úvěry a výpomoci

III. Časové rozlišení
PASIVA CELKEM

SOUČET AKTIV = SOUČTU PASIV, což znamená, že každá změna v rozvaze je zachycována 2x, jednou na MD, podruhé na D = PODVOJNÉ ÚČETNICTVÍ – umožňuje podrobné sledování změn stavu majetku.
Den, k němuž se rozvaha sestavuje – rozvahový den, jednotlivé položky aktiv a pasiv ozn. jako rozvahové položky, peněžní částky u těchto položek jako rozvahové stavy.

Analýza aktiv a pasiv

Analýza aktiv a pasiv
1) z hlediska likvidnosti – schopnost aktiv přeměnit se na hotové peníze.
Likvidnost jednotlivých aktiv je tím větší, čím je doba jejich přeměny na peníze kratší.
a) prostředky prvního stupně – peníze v pokladně, na Bú, některé druhy krátkodobých CP
b) prostředky druhého stupně – pohledávky, směnky před lhůtou splatnosti
c) prostředky třetího stupně – zásoby materiálu, výrobků, zboží, dl. hmotný majetek

2) analýza zadluženosti:
a) ukazatel věřitelského rizika = celkové závazky podniku
celková aktiva podniku
doporučená hodnota je 40%, podnik by neměl více než 40% majetku krýt z cizích zdrojů
b) ukazatel podílu vlastních zdrojů na aktivech = vlastní zdroje
celková aktiva
ukazuje do jaké míry je podnik schopen krýt aktiva svými zdroji, slouží jako doplněk ukazatele věřitelského rizika = dohromady tvoří 100%.
V případě, že ukazatel jde přes 60%, může dojít k poklesu výnosnosti vložených prostředků.
c) procentní struktura aktiv = peníze
celková aktiva
používá se pro mezipodnikové srovnání, porovnáváme podniky porovnatelné
jednotka položky aktiv . 100
celková aktiva

3) analýza likvidity
a) běžná likvidita = oběžná aktiva/krátkodobé závazky
- vyjadřuje kolika korunami oběžných aktiv je kryta 1,-Kč závazků (doporučená hodnota 2-2,50Kč)
- na 1Kč závazků 2,-Kč oběžných aktiv.
Oběžná aktiva = krátkodobé pohledávky, finanční majetek, zásoby
b) pohotová likvidita = oběžná aktiva – zásoby/krátkodobé závazky
- doporučená hodnota: 1 – 1,50Kč
c) peněžní likvidita = finanční majetek/krátkodobé závazky
- vypočítané ukazatele porovnáváme s podniky, které mají stejný druh výroby, rozsah výroby

4) analýza HV
rentabilita (ziskovost)

a) zisk/náklady: rentabilita nákladů (materiálové, mzdové), zjistíme, kolik zisku připadá na 1Kč nákladů
b) zisk/vlastní kapitál: rentabilita vlastního kapitálu
c) zisk/tržby: rentabilita tržeb

- cílem je, aby ukazatele rentability nabývaly co nejvyšších hodnot